4. 12. 2025
OBVESTILO
NORMIRANCI IN POVEZANE OSEBE
Za leto 2025 morajo normiranci prvič, ob oddaji davčnega obračuna, napovedati tudi prihodke povezanih oseb (https://data.si/blog/povezane-osebe/) .
Normiranci imajo za vstop in izstop iz sistema normiranstva, določene prage prihodkov, ki se jih ne sme presežti, če želijo knjige voditi na ta način. Pri tem se v določenih primerih k prihodkom zavezanca štejejo tudi prihodki drugih, z njim povezanih oseb. Seštevanje prihodkov povezanih oseb velja za:
- VSTOP V SISTEM NORMIRANCEV
- IZSTOP IZ SISTEMA NORMIRANCEV
- OBVEZNOST ZA VKLJUČITEV V SISTEM DDV
Torej če ima s.p. povezane osebe, ki imajo še svoja podjetja ali pa ima celo ena oseba odprt normiran s.p. poleg pa še podjetja drugih oblik, se v primeru nadzora prihodki povezanih oseb lahko seštevajo. Seštevajo se, če je namen povezanosti ustvariti shemo, ki je ob upoštevanju vseh relevantnih dejstev in okoliščin nepristna in je njen glavni namen pridobiti davčno ugodnejšo obdavčitev (normiranci). Seštevanje prihodkov pri normirancih pa ne velja, če zavezanec lahko dokaže nasprotno, da namen ni izogibanje davkom. Pri tej presoji se upošteva, ali shema poslovanja temelji na tehtnih ekonomskih razlogih ali pa je glavni namen njene vzpostavitve doseči ugodnejšo davčno obravnavo. Če poenostavimo, prihodki povezanih oseb se ne upoštevajo le takrat, ko bo normiranec sposoben dokazati, da ima (tudi brez povezanih oseb) vzpostavljeno lastno poslovanje. Velika verjetnost je, da bo seštevanje prihodkov pri normirancih veljalo, če gre za opravljanje istovrstne dejavnost med povezanimi osebami ali pa odvisnost zavezanca – normiranca od povezanega naročnika oziroma kupca. To se kaže tako, da normiranec pretežni del ali celotne prihodke ustvarja s poslovanjem s povezanimi osebami. Te pa davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem dejanskih odhodkov.
EKONOMSKO ODVISNA OSEBA / PRIKRITO DELOVNO RAZMERJE
Ekonomsko odvisna oseba je samozaposleni posameznik, ki ne zaposluje drugih in večino svojih prihodkov pridobi iz sodelovanja z enim naročnikom (80% in več). Pri takšni situaciji se lahko zgodi, da takšno razmerje označijo za prikrito delovno razmerje in sicer v primeru, da se razmerje med delavcem in delodajalcem navzven prikazuje drugače, kot je v resnici, z namenom izničenja ali zmanjšanja zaščite, ki se zagotavlja delavcem oziroma zaradi izogibanja plačila davkov in prispevkov. V skladu s 13. členom ZDR-1 se delo ne sme opravljati na podlagi pogodb civilnega prava, če obstajajo elementi delovnega razmerja. 18. člen ZDR-1 pa vzpostavlja domnevo, da delovno razmerje obstaja, če so ti elementi podani. Delovno razmerje je razmerje med delavcem in delodajalcem, v katerem se delavec prostovoljno vključi v organiziran delovni proces delodajalca in v njem za plačilo, osebno in nepretrgano opravlja delo po navodilih in pod nadzorom delodajalca. Bistvena razlika z ekonomsko odvisnimi osebami je prav v elementu odvisnosti. Za razliko od »zgolj« ekonomske odvisnosti, so osebe v prikritem delovnem razmerju tudi v osebni odvisnosti. Ta se kaže predvsem v elementu vezanosti na navodila delodajalca, opravljanju dela pod njegovim nadzorom, disciplinski odgovornosti za delovne obveznosti ter opravljanju dela s sredstvi in v prostorih delodajalca. V primeru pregleda lahko takšno razmerje označijo torej za prikrito delovno razmerje in naročniku pri katerem preko s.p.ja dela oseba, naložijo da samozaposlenega zaposli (tudi za nazaj), nakazila, ki so nastala v času prikritega delovnega razmerja, pa se obdavčijo in oprispevčijo (tudi za nazaj).
OBDAVČITEV NORMIRANEGA S.P. – ZAKON O DOHODNINI
- PLAČUJE SE DOHODNINA OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI (UREJA ZAKON O DOHODNINI – https://pisrs.si/pregledPredpisa?id=ZAKO4697 IN ZPZR https://pisrs.si/pregledPredpisa?id=ZAKO9359).
- GRE ZA OBDAVČITEV VSEH PRIHODKOV IZ POSLOVANJA
- DEJANSKI STROŠKI / NORMIRANI ODHODKI (VNAPREJ DOLOČENI)
- DAVEK PLAČAJO VSA PODJETJA S PRIHODKI
- MESEČNO ALI TROMESEČNO SE VNAPREJ PLAČUJE DOHODNINA
- NA KONCU SE OB ODDAJI DAVČNEGA OBRAČUNA NAREDI PORAČUN DAVKA (DOPLAČILO ALI VRAČILO OD ŽE VPLAČANIH AKONTACIJ)
- VIŠINA DAVKA PRI NORMIRANCU JE ODVISNA OD VIŠINE PRIHODKOV IN PA ALI JE S.P. POLN S.P. ALI POPOLDANSKI S.P.
SISTEM DDV – DAVEK NA DODANO VREDNOST – ZAKON O DAVKU NA DODANO VREDNOST
- DDV NIMA NOBENE POVEZAVE Z DOHODNNO OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI
- DDV JE POVSEM DRUG DAVEK IN GA UREJA ZAKON O DAVKU NA DODANO VREDNOST (https://pisrs.si/pregledPredpisa?id=ZAKO4701)
- DDV SISTEM NI OBVEZEN ZA VSE, VANJ SE VKLJUČI POD POSEBNIMI POGOJI (PRESEŽEK 60.000 OZ 66.000 EUR PRIHODKOV V KOLEDARSKEM LETU, POSLOVANJE S TUJINO, VEČ POGOJEV NA POVEZAVI: https://edavki.durs.si/edavkiportal/openportal/CommonPages/Opdynp/PageD.aspx?category=izdaja_id_stevilke_za_ddv_domaci_fod
- OBRAČUNI DDV SE ODDAJAJO VSAK MESEC OZ VSAKE TRI MESECE
- STOPNJA DDV JE 22% V POSEBNIH PRIMERIH PA TUDI 9,5 % ALI 5%
Torej, dohodnina od dohodka iz dejavnosti in DDV sta dve nepovezani vsebini – kot bi rekli pri nas, dve različni avtocesti 😊
Vaš računovodski servis