18. 11. 2024
OBVESTILO – DAVČNA OBRAVNAVA DARIL
Podjetja, podjetniki pogosto obdarujete svoje zaposlene, njihove otroke ter poslovne partnerje.
Spodaj v tabeli je predstavljena davčna obravnava daril. Za dodatna pojasnila so v priponki obrazložitve. Seveda pa se lahko z vprašanji obrnete tudi na nas.
| DAVČNA OBRAVNAVA DARIL | ||
|
ZDoh-2 |
Bonitete, ki jih delodajalec delojemalcu ne zagotavlja redno in pogosto. | 15 € |
| Darila otrokom (v starosti do 15. let) delojemalcev v mesecu decembru . | 42 € | |
| Na podlagi 108. člena Zdoh-2: V davčno osnova se ne všteva posameznega darila, če njegova vrednost ne presega 42€ oz. če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega 84€. | Vrednost posameznega darila ne preseže 42 € oz.
84 € vrednosti daril v davčnem letu. |
|
|
Darilo vrednosti več kot 15 €, ki ga zagotovi delodajalec na podlagi zaposlitve nekdanjemu, sedanjemu ali bodočemu delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu, se šteje za boniteto, ki se skladno z ZDoh-2 obdavči kot dohodek iz zaposlitve. K računu za nakup daril moramo NUJNO priložiti seznam prejemnikov. Podjetje mora voditi evidence prejemnikov daril po zaposlenih in vrednostih v posameznem davčnem obdobju. V kolikor pa vrednost darila presega zgoraj navedene zneske, je davčna osnova doseženi odhodek in NE razlika. |
||
| ZDDV-1 | Darila manjših vrednosti, če so izpolnjeni vsi pogoji:
1. ni proti dobave blaga ali storitev s strani prejemnika darila; 2. vrednost darila ne preseže 20 €; 3. darilo se daje v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca; 4. darilo se daje občasno in ne istim osebam. |
20 € |
|
Če so kumulativno izpolnjeni vsi zgoraj navedeni pogoji, davčni zavezanec obračuna DDV, čeprav je ob nabavi darila uveljavil odbitek DDV. Priporočljivo je, da davčni zavezanec, zaradi zagotavljanja pravilnosti in pravočasnosti obračunavanja in plačevanja DDV, vodi evidenco o danih darilih. |
||
| DDPO | Dana darila pravnim ali fizičnem osebam v poslovnih odnosih, stikih. | Strošek reprezentance 50% |
|
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb darila, dana poslovnim partnerjem (z logotipom ali brez), se po določilih 31. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb štejejo za stroške reprezentance, ki so davčno priznan odhodek v višini 50%. Pri tem pa je potrebno poudariti, da lahko stroški reprezentance nastanejo le ob poslovnih stikih zavezanca s poslovnimi partnerji. V kolikor darila ne nastanejo v poslovnih stikih s poslovnimi partnerji, gre za stroške, ki imajo značaj privatnosti. Takšni stroški skladno z določbami 29. člena ZDDPO-2 niso davčno priznani odhodki. Zato davčnim zavezancem svetujemo, da za namene davčnega priznavanja stroškov daril, vodite ustrezne evidence o prejemnikih poslovnih daril, vrednosti posameznega darila in dnevu obdaritve. Če se takšnih evidenc ne vodi, obstaja tveganje, da davčni inšpektor v primeru inšpekcijskega pregleda tovrstnih stroškov ne bo upošteval pri ugotavljanju davčne osnove. |
||
Priloge:
Vaš računovodski servis